{"id":122,"date":"2015-04-22T20:49:12","date_gmt":"2015-04-22T20:49:12","guid":{"rendered":"https:\/\/weffe.net\/web\/?p=122"},"modified":"2026-03-30T17:01:46","modified_gmt":"2026-03-30T17:01:46","slug":"anotaciones-sobre-la-defraudacion-tributaria-en-el-impuesto-al-valor-agregado","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/weffe.net\/web\/2015\/04\/22\/anotaciones-sobre-la-defraudacion-tributaria-en-el-impuesto-al-valor-agregado\/","title":{"rendered":"Anotaciones sobre la Defraudaci\u00f3n Tributaria en el Impuesto al Valor Agregado"},"content":{"rendered":"Download<\/a>\n

AVDT, 2011.<\/p>\n

El trabajo consiste en un an\u00e1lisis cr\u00edtico de la defraudaci\u00f3n tributaria tipificada en el C\u00f3digo Org\u00e1nico Tributario venezolano de 2001, a la luz de su aplicaci\u00f3n a los supuestos defraudatorios susceptibles de comisi\u00f3n en la aplicaci\u00f3n del impuesto al valor agregado. Para ello, el trabajo se apoya en el estudio dogm\u00e1tico de la figura delictiva y en la sistematizaci\u00f3n de la escas\u00edsima jurisprudencia existente sobre la materia en Venezuela.<\/p>\n

Trabajo de ascenso en la Universidad Central de Venezuela. Galardonado con Menci\u00f3n Honor\u00edfica por el Jurado Calificador<\/em>. <\/p>\n

Seg\u00fan el Prof. Dr. Alberto Arteaga S\u00e1nchez, ex Decano de la Facultad de Ciencias Jur\u00eddicas y Pol\u00edticas de la Universidad Central de Venezuela y Tesorero de la Academia de Ciencias Pol\u00edticas y Sociales (Sill\u00f3n N\u00b0 7), \u00abSin duda este trabajo de Weffe<\/span> es un valioso aporte al estudio de la materia, con planteamientos que incitan a la pol\u00e9mica y de los que se puede disentir pero que, por encima de todo, contribuir\u00e1n a profundizar en un tema que ocupa un lugar preferente en la vertiente penal del derecho tributario. \u00a0<\/span>Una vez m\u00e1s, ante las reflexiones del autor, es necesario llamar la atenci\u00f3n sobre las limitaciones del derecho penal para contribuir al orden en la justa distribuci\u00f3n de las cargas p\u00fablicas seg\u00fan la capacidad econ\u00f3mica de los contribuyentes, apart\u00e1ndonos del mito de la efectividad m\u00e1gica de la amenaza de sanciones privativas de libertad, m\u00e1xime si \u00e9sta solo se presenta como una simple advertencia simb\u00f3lica, sin fuerza alguna, ante hechos graves de defraudaci\u00f3n tributaria. N<\/span>o me cabe la menor duda, para concluir estas l\u00edneas, de que el trabajo de Carlos Weffe<\/span>, que aborda este tema de indiscutible actualidad e inter\u00e9s acad\u00e9mico y pr\u00e1ctico, servir\u00e1 de est\u00edmulo para la pol\u00e9mica, de apoyo para los estudiosos de la materia y de ilustraci\u00f3n para todos los interesados en las cuestiones penales relacionadas con el derecho tributario\u00bb.<\/span><\/p>\n

Por su parte, el Prof. Juan Carlos Ferm\u00edn Fern\u00e1ndez, Relator General de las IX Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario en materia de Impuesto al Valor Agregado, se\u00f1ala que \u00ab<\/span>en estas \u00abAnotaciones\u00bb, Carlos Weffe<\/span> aborda el instituto de la defraudaci\u00f3n tributaria, con especial referencia al Impuesto al Valor Agregado, lo cual es por dem\u00e1s bienvenido, pues, en nuestro medio son muy pocos, por no decir pr\u00e1cticamente inexistentes, los estudios que se han publicado sobre este tema. La defraudaci\u00f3n en el IVA puede darse a trav\u00e9s de diversas modalidades fraudulentas que, en general, est\u00e1n dirigidas a\u00a0 ocultar, total o parcialmente, la realizaci\u00f3n de operaciones gravadas (y con ello el monto del IVA realmente repercutido en las ventas o prestaciones de servicios), y a incrementar artificialmente el monto del impuesto soportado o cr\u00e9dito fiscal deducible. En la mayor\u00eda de los casos los actos defraudatorios son ejecutados directamente por el propio sujeto pasivo o contribuyente ordinario, pero en otros se hace necesaria la participaci\u00f3n o intervenci\u00f3n de alguno de los otros sujetos intervinientes en la cadena de producci\u00f3n y comercializaci\u00f3n de bienes y servicios, e incluso del consumidor final.<\/span><\/p>\n

Hay que tener en cuenta, por otra parte, que en raz\u00f3n de las especiales caracter\u00edsticas t\u00e9cnicas de este impuesto y, en particular, del mecanismo de determinaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria adoptado por el legislador venezolano (basado en el m\u00e9todo de sustracci\u00f3n sobre base financiera, en la modalidad de impuesto contra impuesto), no siempre los actos o conducta fraudulenta desplegada por el autor (por ejemplo, la ocultaci\u00f3n de ventas o el incremento artificial de los cr\u00e9ditos fiscales mediante la utilizaci\u00f3n de facturas falsas), se traduce o materializa en un perjuicio econ\u00f3mico directo e inmediato para el sujeto activo. Este perjuicio no se da, por ejemplo, por lo menos no inmediatamente \u2013e incluso existe la posibilidad de que jam\u00e1s llegue a producirse-, si el contribuyente tiene un excedente de cr\u00e9ditos fiscales (excluidos los soportados en facturas falsas) suficiente para no generar impuesto a pagar, incluso considerando los d\u00e9bitos fiscales dejados de declarar como consecuencia de la ocultaci\u00f3n total o parcial de operaciones gravadas.\u00a0 Igual situaci\u00f3n se producir\u00eda en el caso de un contribuyente exportador que, a pesar de incrementar artificialmente sus cr\u00e9ditos mediante la utilizaci\u00f3n de facturas falsas, no solicite la recuperaci\u00f3n del IVA soportado en dichas facturas. […]<\/span><\/p>\n

Si el objetivo perseguido por Carlos Weffe<\/span> con esta obra fue despertar el inter\u00e9s sobre el tema de la defraudaci\u00f3n en el IVA, \u00e9ste se ha alcanzado perfectamente en mi caso. La lectura de este libro no s\u00f3lo me ha llevado a analizar situaciones que antes no me hab\u00eda planteado o que no hab\u00eda tenido oportunidad de estudiar con la suficiente profundidad, sino que tambi\u00e9n ha despertado mi inter\u00e9s por una materia, el Derecho Penal Tributario, que para los no iniciados, puede resultar algo distante y enigm\u00e1tica<\/span>\u00ab.<\/span><\/p>\n

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