DownloadObservatory on the Protection of Taxpayers' Rights | IBFD, 2021
This report summarizes the monitored developments concerning the effective protection of taxpayers’ fundamental rights in 42 countries worldwide as of 31 December 2020, compared to the status of compliance of a set of minimum standards and best practices recorded for those countries on 12 fundamental taxpayer rights areas identified by Prof. Dr Pasquale Pistone and Prof. Dr Philip Baker, at the 2015 IFA Congress on The Practical Protection of Taxpayers’ Rights.
International Tax Studies, Vol. 3 No. 1 | IBFD, 2021
El artículo aborda las cuestiones que las reglas de reporte obligatorio de esquemas fiscales potencialmente agresivos ("Mandatory Disclosure Rules", o MDR) plantean sobre su "racionalidad valorativa" y, por tanto, su adecuación para proteger los derechos de los asesores fiscales y de los contribuyentes. El artículo advierte del riesgo de que los MDR se conviertan en una forma de persecución de la planificación fiscal legal, junto con la de los asesores fiscales y su negocio, y, por tanto, en una amenaza para el "núcleo duro" de los derechos de los contribuyentes a la planificación fiscal legal, la asistencia jurídica y el nemo tenetur, junto con graves limitaciones a las libertades económicas tanto de los contribuyentes como de los asesores fiscales. El artículo también analiza los problemas de audi alteram partem derivados de la falta de participación de los contribuyentes en la calificación como planificación fiscal «agresiva» de un determinado régimen, y el asedio al secreto profesional que las MDR representa. Por último, el artículo aborda las severas dudas que suscitan las sanciones por incumplimiento de los MDR, en relación con los derechos jurídicamente protegidos, la proporcionalidad y la culpabilidad, así como la utilización de sanciones no pecuniarias y la comunicabilidad de las pruebas obtenidas a través de los MDR en los procesos penales.
Legislación antimonopolio como herramienta de «recaracterización indirecta»: ¿«Huida» del Derecho Tributario?
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Materialidad, Inexistencia, Simulación y Recaracterización de Actos para Efectos Fiscales | AMDF, 2020
El artículo analiza la configuración de la elusión tributaria como práctica anticompetitiva, tanto al nivel del contribuyente (barreras de entrada y abuso de posición de dominio, por exclusión o explotación) como del Estado favorecedor de la maniobra elusiva (paraísos fiscales y regímenes fiscales preferenciales lesivos). Sobre esa base, el artículo aproxima y resuelve algunos problemas jurídicos derivados del ejercicio de las competencias antimonopolio para la determinación tributaria de oficio, tanto a nivel doméstico como internacional (ayudas de estado).
Overview of global trends in the protection of taxpayers' rights by 2019, according to the IBFD Observatory on the Protection of Taxpayers' Rights (Part 1)
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Revista «Técnica Tributaria», Vol. 130, Nro. 3 | AEDAF, 2020
The article describes the current global trends in the practical protection of taxpayers' rights, with regard to (i) confidentiality of taxpayers’ information held by the tax authorities, (ii) tax procedures, both administrative and judicial, (iii) reviews and appeals; (iv) criminal and administrative sanctions, (v) enforcement of taxes, and (vi) cross-border situations, regarding the safeguards for taxpayers in the exchange of information, based on the data of the 2019 Yearbook on Taxpayers’ Rights, released by the IBFD Observatory on the Protection of Taxpayers' Rights.
Overview of global trends in the protection of taxpayers' rights by 2019, according to the IBFD Observatory on the Protection of Taxpayers' Rights (Part 2)
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Revista «Técnica Tributaria», Vol. 131, Nro. 4 | AEDAF, 2020
The article describes the current global trends in the practical protection of taxpayers' rights, with regard to (i) confidentiality of taxpayers’ information held by the tax authorities, (ii) tax procedures, both administrative and judicial, (iii) reviews and appeals; (iv) criminal and administrative sanctions, (v) enforcement of taxes, and (vi) cross-border situations, regarding the safeguards for taxpayers in the exchange of information, based on the data of the 2019 Yearbook on Taxpayers’ Rights, released by the IBFD Observatory on the Protection of Taxpayers' Rights.
Visión general de las tendencias globales en la protección práctica de los derechos de los contribuyentes para 2019, según el Observatorio para la Protección de los Derechos de los Contribuyentes del IBFD
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Revista «Técnica Tributaria», Vol. 130, Nro. 3 | AEDAF, 2020
El artículo describe las tendencias mundiales en la protección práctica de los derechos de los contribuyentes en lo tocante a (i) confidencialidad de la información del contribuyente en manos de la Administración Tributaria (ii) procedimientos tributarios, tanto administrativos como jurisdiccionales (iii) medios de impugnación; (iv) sanciones penales y administrativas (v) ejecución forzosa de créditos tributarios, y (vi) situaciones transfronterizas, en lo relativo a las salvaguardas para los contribuyentes en el intercambio de información, con base en los datos del Anuario 2019 del Observatorio para la Protección de los Derechos de los Contribuyentes del Buró Internacional de Documentación Fiscal (IBFD, por sus siglas en inglés).
¿Cómo hacer del arbitraje una alternativa de solución de conflictos eficiente en costos? El Arbitraje Institucional como herramienta de racionalización financiera del litigio.
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Business Venezuela Nro. 374 | VenAmCham, 2020
El documento resume las ventajas del arbitraje comercial institucional para la planificación empresarial, en términos de reducción de costos y de minimización de contingencias por litigios.
El test de autonomía (contratista independiente-empleado) del Internal Revenue Service (EE.UU.). Un esbozo de aproximación a los conflictos de calificación en materia tributaria
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Régimen Jurídico del Trabajo: la otra mirada | Academia de Ciencias Políticas y Sociales, 2020
El artículo analiza el conflicto de calificación derivado de la prestación transfronteriza de servicios personales, ya sea como dependiente (trabajo) o independiente, a efectos fiscales. El artículo explora la utilidad del test de autonomía del IRS como un criterio indiciario integral de solución al problema, frente a la caracterización autónoma como laborales, a efectos fiscales, de los enriquecimientos derivados de la prestación de ciertos servicios, particularmente los proporcionados en el contexto de la digitalización de la economía, para evitar las dificultades en dicha caracterización.
Observatory on the Protection of Taxpayers' Rights | IBFD, 2020
This report summarizes the monitored developments concerning the effective protection of taxpayers’ fundamental rights in 44 countries worldwide as of 31 December 2019, compared to the status of compliance of a set of minimum standards and best practices recorded for those countries on 12 fundamental taxpayer rights areas identified by Prof. Dr Pasquale Pistone and Prof. Dr Philip Baker, at the 2015 IFA Congress on The Practical Protection of Taxpayers’ Rights.
Más...
Inflación, Derecho Tributario y control parlamentario. El ajuste de la Unidad Tributaria como acto administrativo complejo.
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Derecho y Sociedad No. 16 | Universidad Monteávila, 2020
El artículo precisa la naturaleza jurídica del acto de determinación del valor de la Unidad Tributaria, módulo de actualización monetaria de magnitudes de cuantificación de bases imponibles, mínimos exentos y otros elementos del tributo en Venezuela como la de un acto administrativo complejo, y sobre esa base establece las consecuencias del establecimiento unilateral por la Administración Tributaria de dicho valor, a pesar de que la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional emita opinión desfavorable al mencionado reajuste o, lo que es peor, bajo la mampara de una pretendida «emergencia económica continuada» ex artículo 338 de la Constitución, se deslegalice írritamente en la Administración Tributaria la fijación del valor de la Unidad Tributaria, al margen del control de la Asamblea Nacional y de la información técnica idónea.
Taxpayers' Rights in the Expanding Universe of Criminal and Administrative Sanctions: A Fundamental Rights Approach to Punitive Tax Law Following the OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Bulletin for International Taxation Vol. 74, No. 2 | IBFD, 2020
The article discusses the current trend towards the expansion of states' punitive powers, identifies and traces the phenomenon in tax law, and discusses the effect that this particular approach to criminal and administrative sanctions has in the definition and the scope of taxpayers' rights regarding punitive matters.
La norma de conflicto. Notas sobre el método en el Derecho internacional Privado y en el Derecho Internacional Tributario
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Libro Homenaje al Profesor Eugenio Hernández-Bretón | Academia de Ciencias Políticas y Sociales, 2019
La regulación de situaciones jurídicas con elementos de extranjería relevantes es objeto común del Derecho internacional privado y del Derecho internacional tributario. En su concepción restringida, el Derecho internacional privado se ha construido sobre la base del método conflictual: esto es, la determinación normativa del derecho aplicable. Por su parte, el Derecho internacional tributario se ha estructurado sobre la base de la limitación del poder tributario de los Estados cuyos ordenamientos son aplicables a un mismo hecho imponible. Bajo estas premisas, el artículo analiza la relación entre las normas «de conflicto», propias del Derecho internacional privado, y las normas «distributivas» del Derecho internacional tributario.
Derechos del contribuyente vs. expansión sancionadora. Una aproximación garantista al Derecho Tributario Sancionador post-BEPS
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Derechos de los Contribuyentes | AMDF, 2019
Este documento analiza la tendencia actual hacia la expansión de los poderes punitivos del Estado, identifica los rastros del fenómeno en el derecho tributario y analiza el impacto que este enfoque particular de las sanciones penales y administrativas tiene en la definición y el alcance de los derechos de los contribuyentes en México.